財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱，在中國(guó)式現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著引領(lǐng)與保障發(fā)展的關(guān)鍵作用。中國(guó)式現(xiàn)代化的五個(gè)特征對(duì)財(cái)稅體制改革提出了新的要求。立足新時(shí)代新征程，我們需要以把握中國(guó)式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求為根本遵循，在財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)領(lǐng)域久久為功，堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持人民至上，堅(jiān)持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革方向，全力推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化。

明確財(cái)稅體制改革新要求

財(cái)稅制度內(nèi)嵌于治國(guó)理政各領(lǐng)域，只有不斷地適應(yīng)新時(shí)代的主題和使命，才能更好地實(shí)現(xiàn)全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的目標(biāo)。黨的二十大報(bào)告深刻闡述了中國(guó)式現(xiàn)代化的深刻內(nèi)涵，分別是人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化、全體人民共同富裕的現(xiàn)代化、物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化、人與自然和諧共生的現(xiàn)代化、走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化，進(jìn)而對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制改革提出了新的要求。

財(cái)稅體制改革需要立足中國(guó)基本國(guó)情。黨的二十大報(bào)告把“人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化”列為中國(guó)式現(xiàn)代化的五大特征之首，可見(jiàn)人口規(guī)模是推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化過(guò)程中必須考慮的重要因素。人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革始終聚焦民生福祉，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)保障基本民生，健全社會(huì)保障體系，這不僅是財(cái)稅體制改革的內(nèi)在要求，也是實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化的必要條件。這就需要持續(xù)加大對(duì)基本公共服務(wù)領(lǐng)域的投入力度，在支出結(jié)構(gòu)上優(yōu)先考慮滿(mǎn)足人民群眾基本需求和利益最大化的項(xiàng)目，注重財(cái)政支出的公平性和效率性，并加強(qiáng)對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的扶持和幫助。加大財(cái)稅政策支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度，著力推進(jìn)助企紓困。加快健全覆蓋全民、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、公平統(tǒng)一、可持續(xù)的多層次社會(huì)保障體系。

財(cái)稅體制改革需要立足社會(huì)主義本質(zhì)。實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕，既是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求，也是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征。全體人民共同富裕的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革充分發(fā)揮財(cái)稅制度在收入分配方面的調(diào)節(jié)作用，完善收入分配制度，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展。對(duì)重點(diǎn)扶持行業(yè)實(shí)行免征、減半征收等優(yōu)惠，維持稅負(fù)在各行業(yè)各地區(qū)間相對(duì)公平。在教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等僅依靠市場(chǎng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源有效配置的領(lǐng)域，發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用，通過(guò)收入分配制度及轉(zhuǎn)移支付制度，緩解中低收入人群支出壓力，促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)同發(fā)展及區(qū)域均衡發(fā)展，扎實(shí)推動(dòng)共同富裕。

財(cái)稅體制改革需要立足社會(huì)主要矛盾。我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，中國(guó)式現(xiàn)代化也表現(xiàn)為物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化。這就要求財(cái)稅體制改革必須牢牢把握當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主要矛盾，聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域和實(shí)體經(jīng)濟(jì)，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，要保障公共文化教育資源供給，不斷豐富人民精神文化生活。全面貫徹黨的教育方針，全面提升公共文化服務(wù)水平，推進(jìn)基礎(chǔ)教育由全面普及向優(yōu)質(zhì)均衡跨越，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展儲(chǔ)備人才。

財(cái)稅體制改革需要立足人與自然的關(guān)系。黨的二十大報(bào)告指出，人與自然是生命共同體，要堅(jiān)定不移走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)中華民族永續(xù)發(fā)展。人與自然和諧共生的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革助力解決生態(tài)環(huán)境結(jié)構(gòu)性、根源性、趨勢(shì)性問(wèn)題，滿(mǎn)足人民日益增長(zhǎng)的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要。在稅收優(yōu)惠、轉(zhuǎn)移支付和資金介入等方面不斷優(yōu)化財(cái)政政策，積極探索綠色發(fā)展新路徑。不斷優(yōu)化綠色稅收體系，深化資源稅改革，完善環(huán)境保護(hù)稅政策，擴(kuò)大消費(fèi)稅綠色化調(diào)控范圍，落實(shí)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、新能源和清潔能源等方面的稅收優(yōu)惠。改進(jìn)重要生態(tài)功能區(qū)域的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)償機(jī)制，提高轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，擴(kuò)大政策覆蓋范圍。完善政府綠色采購(gòu)政策，加大對(duì)高效節(jié)能產(chǎn)品的政府采購(gòu)支持力度，發(fā)揮生態(tài)保護(hù)財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，撬動(dòng)更多社會(huì)資本進(jìn)入綠色低碳領(lǐng)域。

財(cái)稅體制改革需要立足國(guó)內(nèi)國(guó)際格局。走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化要求財(cái)稅體制改革高舉和平、發(fā)展、合作、共贏旗幟，從國(guó)家戰(zhàn)略、趨勢(shì)和環(huán)境中謀劃改革。利用財(cái)稅政策進(jìn)一步推動(dòng)高水平對(duì)外開(kāi)放，促進(jìn)國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)中生產(chǎn)要素的自由流動(dòng)，提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平。財(cái)稅政策要服務(wù)于國(guó)際稅收治理，加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)稅法與國(guó)際規(guī)則銜接，深入?yún)⑴c國(guó)際稅收規(guī)則制定，提升我國(guó)在全球重大議題上的話(huà)語(yǔ)權(quán)和影響力。以“一帶一路”國(guó)際合作、亞投行和絲路基金為基礎(chǔ)，構(gòu)建符合和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化財(cái)稅體制，推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體。

財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)領(lǐng)域

一是完善現(xiàn)代預(yù)算制度。持續(xù)深化預(yù)算管理制度改革、健全現(xiàn)代預(yù)算制度是確保國(guó)家戰(zhàn)略實(shí)施和政府政策落實(shí)的重要保障。推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化，需要增強(qiáng)重大決策部署財(cái)力保障，健全財(cái)政資源統(tǒng)籌機(jī)制。深化預(yù)算管理制度，積極推進(jìn)預(yù)算管理一體化，完善全過(guò)程監(jiān)管機(jī)制。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，提升資金使用效率。不斷拓寬預(yù)決算公開(kāi)范圍，提高預(yù)決算透明度。加強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃管理，完善跨年度預(yù)算約束機(jī)制。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。

二是優(yōu)化現(xiàn)代稅收制度。黨的二十大報(bào)告明確提出了要“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”，應(yīng)穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革，建立與現(xiàn)代化國(guó)家治理相匹配的稅收制度。加快稅收法定進(jìn)程，設(shè)立稅收基本法，有序推進(jìn)稅收立法。推進(jìn)地方稅體系改革，培養(yǎng)地方稅源；健全直接稅體系，完善綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；深化增值稅改革，合并稅率級(jí)次，完善抵扣鏈條，健全增值稅留抵退稅制度。同時(shí)繼續(xù)完善以共同富裕為目標(biāo)的現(xiàn)代稅收制度，建立合理有序的收入分配格局。不斷提高數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅效率，提升稅收治理現(xiàn)代化水平。

三是建立健全現(xiàn)代財(cái)政體制。規(guī)范中央與地方的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的劃分，有序推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，逐步建立財(cái)政事權(quán)劃分的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，確立符合我國(guó)國(guó)情、助力中國(guó)式現(xiàn)代化進(jìn)程的現(xiàn)代財(cái)政體制模式。繼續(xù)完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度體系，充分發(fā)揮其在收入分配中的調(diào)節(jié)作用。完善、優(yōu)化省以下財(cái)政體制改革，更好發(fā)揮財(cái)政在資源配置、財(cái)力保障、統(tǒng)籌調(diào)控等方面的關(guān)鍵作用。

四是建立現(xiàn)代財(cái)政金融體制。這是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在需要，也是構(gòu)建新發(fā)展格局的重要內(nèi)容。財(cái)政金融的宏觀(guān)調(diào)控政策要在目標(biāo)和內(nèi)容上緊密配合，加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)與央行在貨幣創(chuàng)造及調(diào)控方面的協(xié)調(diào)，提高政策的精準(zhǔn)性和有效性，合理把握財(cái)政政策和金融政策的優(yōu)勢(shì)與短板，提高二者在調(diào)控時(shí)機(jī)、力度方面的協(xié)同性，取長(zhǎng)補(bǔ)短，建立常態(tài)化的磋商和交流機(jī)制。

五是健全財(cái)政監(jiān)管制度。財(cái)政監(jiān)管是推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要保障，也是現(xiàn)代財(cái)政制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這就要求將監(jiān)督與管理緊密結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督價(jià)值最大化，打造規(guī)范、透明、高效的財(cái)政監(jiān)管體系，深化財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制，提升稅收監(jiān)督效能，完善財(cái)會(huì)監(jiān)督透明機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管控力度。

財(cái)稅體制改革助力中國(guó)式現(xiàn)代化

堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)原則，確保財(cái)稅體制改革始終沿著正確的方向前進(jìn)。黨的二十大報(bào)告指出，堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)是中國(guó)式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求之一。黨的領(lǐng)導(dǎo)是中國(guó)特色社會(huì)主義最本質(zhì)的特征，是奪取新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義偉大勝利的根本保證。財(cái)稅體制改革應(yīng)自覺(jué)貫徹黨總攬全局、協(xié)調(diào)各方的根本要求，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅體制改革的頂層設(shè)計(jì)和整體規(guī)劃，堅(jiān)持以政領(lǐng)財(cái)、以財(cái)輔政，確保財(cái)稅體制改革始終沿著正確的政治方向前進(jìn)。充分發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)作用，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行提供強(qiáng)有力支持，為黨和國(guó)家事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展持續(xù)注入動(dòng)力。

堅(jiān)持人民至上原則，推動(dòng)財(cái)稅體制改革成果更多更公平惠及全體人民。財(cái)稅體制改革要始終堅(jiān)持人民主體地位，著力解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，始終把人民對(duì)美好生活的向往作為奮斗目標(biāo)。要補(bǔ)齊民生領(lǐng)域短板，將實(shí)現(xiàn)廣大人民群眾的利益作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，財(cái)政資源的配置應(yīng)把滿(mǎn)足全體人民共同需要擺在更加重要的位置。推動(dòng)健全多層次社會(huì)保障體系，努力滿(mǎn)足人民群眾多樣化多層次的保障需求。扎實(shí)推動(dòng)全體人民共同富裕，不斷提高財(cái)政民生支出比重，使發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，不斷增強(qiáng)人民群眾的獲得感、幸福感和安全感。

堅(jiān)持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革方向。財(cái)政作為連接國(guó)家治理現(xiàn)代化以及建設(shè)高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之間的橋梁，深化財(cái)稅改革有助于完善中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，為中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展提供重要保障。堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下的財(cái)稅體制改革，需要發(fā)揮市場(chǎng)平臺(tái)作用，厘清政府與市場(chǎng)在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)和生態(tài)文明等不同領(lǐng)域下的關(guān)系。政府通過(guò)財(cái)稅手段參與市場(chǎng)活動(dòng)時(shí)，既要保障市場(chǎng)機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，又要以滿(mǎn)足不同階段、不同領(lǐng)域和不斷變化的社會(huì)共同需要為目標(biāo)，最大限度減少政府對(duì)市場(chǎng)資源的直接配置，實(shí)現(xiàn)“有效市場(chǎng)”和“有為政府”的辯證統(tǒng)一。