以創(chuàng)新為引領(lǐng)推進中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，更好促進大量基礎(chǔ)科研成果高效轉(zhuǎn)化為實踐應(yīng)用技術(shù)，需要客觀歸納總結(jié)財稅政策激勵科技成果高效轉(zhuǎn)化的一般規(guī)律與普遍做法。在保持中國科技自立自強自主性的前提下，借鑒西方科技成果轉(zhuǎn)化的有益治理理念和經(jīng)驗，以期為我國財稅政策激勵科技成果轉(zhuǎn)化提供經(jīng)驗啟示與決策參考，從而更好服務(wù)于中國特色科技成果高質(zhì)量轉(zhuǎn)化。

一般經(jīng)驗

有效適應(yīng)并充分契合所在國科技創(chuàng)新體系，是財稅措施促進科技成果高效轉(zhuǎn)化的立足點。由于國情歷史、發(fā)展階段、基礎(chǔ)制度等國別差異，不同國家立足自身科技創(chuàng)新資源要素稟賦，經(jīng)過長期演化逐漸形成了各具特色的科技創(chuàng)新體系，科技成果轉(zhuǎn)化模式也因不同科技創(chuàng)新體系呈現(xiàn)出不同特征。比如，美國以“技術(shù)市場”為主的科技成果促進模式；德國的公共基礎(chǔ)研究與企業(yè)研發(fā)相結(jié)合的產(chǎn)學(xué)研合作模式；日本政府主導(dǎo)的“產(chǎn)學(xué)研官”科技成果轉(zhuǎn)化模式。

財稅政策促進科技成果轉(zhuǎn)化的著力點，是引導(dǎo)創(chuàng)新要素資源優(yōu)化配置，鼓勵科學(xué)研究與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟深度融合。目前西方發(fā)達國家科技研發(fā)經(jīng)費八成來自企業(yè)，國家直接財政撥款給大學(xué)、科研院所等基礎(chǔ)研究機構(gòu)的比重相對較低。比如，日本鼓勵科技研發(fā)活動始終圍繞市場和企業(yè)發(fā)展需求展開，鼓勵大學(xué)和企業(yè)加強研發(fā)合作，推動大學(xué)和企業(yè)共同申請研發(fā)項目。德國政府持續(xù)實施促進產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的創(chuàng)新集群政策。

營造有利于科技成果轉(zhuǎn)化的創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境，是財稅政策促進科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵點。財稅政策能夠充分發(fā)揮促進科技成果轉(zhuǎn)化的政策效應(yīng)，急需相關(guān)配套政策措施密切配合，營造有利于科技成果轉(zhuǎn)化的創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。要制定嚴格的知識產(chǎn)權(quán)法律保護制度，建立行之有效的科技成果轉(zhuǎn)化激勵相容機制。比如，日本技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)(TLO)模式對所有利益相關(guān)主體都進行了詳細的利益分配比例規(guī)定。依托這一設(shè)計，TLO模式在高校知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中取得了顯著成功。

除此以外，還需要培育支撐科技成果轉(zhuǎn)化的專業(yè)人才與新型職業(yè)。比如，德國推行產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的雙元制教育，高校與企業(yè)聯(lián)合進行人才培養(yǎng)，是全球開展教育和產(chǎn)業(yè)結(jié)合最成功的國家之一。日本政府在人力資源上積極支持大學(xué)科技成果的保護、轉(zhuǎn)化和發(fā)展，出現(xiàn)了知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃師、知識產(chǎn)權(quán)管理師和產(chǎn)學(xué)合作知識產(chǎn)權(quán)咨詢師等眾多新興職業(yè)。

常規(guī)做法

財政與稅收政策措施雙管齊下，結(jié)合國情在創(chuàng)新體系下各有側(cè)重。運用財稅政策措施支持公共基礎(chǔ)研究與科技成果轉(zhuǎn)化，是各國政府的通行做法。財政資金直接支持基礎(chǔ)研究的力度都在加大，但各國在財政和稅收激勵措施方面各有側(cè)重。比如，依托成熟的資本和技術(shù)，美國側(cè)重市場化激勵，針對風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)且全面。日本瞄準(zhǔn)科技和產(chǎn)業(yè)發(fā)展前沿，由政府主導(dǎo)推進“科技立國”戰(zhàn)略。德國政府形成了定位清晰“接力開發(fā)”的公共科研體系、高度重視創(chuàng)新的企業(yè)群體以及良好的產(chǎn)學(xué)研合作關(guān)系。

財政政策靶向明確，聚焦基礎(chǔ)性戰(zhàn)略性研究和中小企業(yè)研發(fā)與轉(zhuǎn)化等重點領(lǐng)域。一是重視投入基礎(chǔ)性戰(zhàn)略性研究領(lǐng)域，涉及國家量子計劃、國家人工智能計劃、國家先進制造計劃和國家納米計劃等一系列基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性科技計劃。二是重視中小企業(yè)的研發(fā)和轉(zhuǎn)化。通常而言，大中型企業(yè)普遍設(shè)有專門的研發(fā)部門，中小企業(yè)才會將高校科研成果市場化看作企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要途徑，需要針對中小企業(yè)研發(fā)與轉(zhuǎn)化設(shè)立專門的財政資金支持。

稅收政策作為普惠工具，對科技成果轉(zhuǎn)化有引導(dǎo)調(diào)節(jié)作用。一是以創(chuàng)新行為作為稅收優(yōu)惠政策的出發(fā)點。對創(chuàng)新行為給予普惠，即只要創(chuàng)新行為符合條件就可以享受稅收優(yōu)惠，不論何種創(chuàng)新主體以何種方式組織創(chuàng)新要素。例如，所得稅的稅收激勵多是基于研發(fā)、企業(yè)風(fēng)險投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓或應(yīng)用行為及相關(guān)創(chuàng)新行為，而不是以創(chuàng)新主體為出發(fā)點。二是提高稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性，充分發(fā)揮稅收政策的普惠性與特惠性。一般是直接將科技成果轉(zhuǎn)化落地作為優(yōu)惠政策的落腳點，對研發(fā)行為給予普惠性優(yōu)惠，并在此基礎(chǔ)上兼顧特惠性優(yōu)惠和專項特惠政策。

制定實施相關(guān)配套政策，形成系統(tǒng)化的創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。一是完善成果轉(zhuǎn)化配套措施，對于如何促進科技成果轉(zhuǎn)化，在政策提出、具體實施、檢查督促等方面形成有效的工作機制。二是形成政策動態(tài)優(yōu)化和調(diào)整機制，始終圍繞基礎(chǔ)性、前沿性、戰(zhàn)略性方向，聚焦重點產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，適時調(diào)整、修改和完善各項政策。三是優(yōu)化科技成果轉(zhuǎn)化流程及鏈條，不斷調(diào)整優(yōu)化包含科技成果轉(zhuǎn)化政策、成果轉(zhuǎn)化信息平臺、稅收優(yōu)惠方式、優(yōu)惠力度、優(yōu)惠對象以及成果轉(zhuǎn)化后的納稅服務(wù)、征管流程、管理制度、政策評估與調(diào)整等環(huán)節(jié)和要素。四是充分發(fā)揮中央與地方財稅政策的協(xié)調(diào)配合作用，推動中央與地方形成科技成果轉(zhuǎn)化合力，建立各級政府在基礎(chǔ)研發(fā)和應(yīng)用研究領(lǐng)域的經(jīng)費開支成本分攤機制。

發(fā)展導(dǎo)向

財政資金對公共基礎(chǔ)研究應(yīng)強化競爭性資助和產(chǎn)學(xué)研融合兩大導(dǎo)向。上述研究表明，加大對公共研究機構(gòu)競爭性財政資金的支持，有利于促進基礎(chǔ)研究成果的質(zhì)量。注重產(chǎn)學(xué)研合作導(dǎo)向，一是應(yīng)將公共基礎(chǔ)研究機構(gòu)與企業(yè)合作，作為政府財政資金直接資助的參考標(biāo)準(zhǔn)；二是應(yīng)將財政投入的重點由研發(fā)投入適當(dāng)向科技成果轉(zhuǎn)化傾斜，增強對產(chǎn)學(xué)研合作項目的直接支持力度。

建立長期穩(wěn)定的公共基礎(chǔ)研究財政投入機制。鼓勵地方出臺鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化的專門性法規(guī)條例，以法定形式明確政府投入公共基礎(chǔ)研究的資金規(guī)模及比例。同時，大力引導(dǎo)支持企業(yè)及其他社會力量通過設(shè)立基金、捐贈等方式，加大對基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的投入力度。此外，應(yīng)充分發(fā)揮財政資金杠桿作用，通過成立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金、產(chǎn)業(yè)投資基金、風(fēng)險投資基金等方式，按照市場化、法治化原則撬動社會資本投資公共基礎(chǔ)研究。

制定鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化的普惠性所得稅稅收優(yōu)惠政策。開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策試點。在國家級工業(yè)園區(qū)、高新技術(shù)區(qū)內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)(如專利、計算機軟件著作權(quán)等)轉(zhuǎn)讓所得，不超過100萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過100萬元不到300萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由100%提高到150%，進一步激勵中小企業(yè)加大科技投入。

完善現(xiàn)有風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策。加大風(fēng)險投資的持有階段與退出階段的稅收優(yōu)惠力度，放寬被投資者范圍。一方面，調(diào)整風(fēng)險投資持有取得的股息所得以及投資退出取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅收政策，加大稅收優(yōu)惠力度。另一方面，放寬被投資者范圍，將從事具有風(fēng)險活動的企業(yè)均納入稅收優(yōu)惠范圍。除此之外，還可以對專利轉(zhuǎn)讓收入給予免征所得稅與增值稅的專利盒制度，對科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵實行遞延納稅，對企業(yè)孵化器與技術(shù)園區(qū)取得的服務(wù)收入給予免征所得稅與增值稅等優(yōu)惠政策。

制定鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化的個人所得稅優(yōu)惠政策。一是擴大享受個人所得稅優(yōu)惠的“科技人員”范圍，將其擴大到負責(zé)科技成果轉(zhuǎn)化的專職人員、企業(yè)內(nèi)科技人員(可由專門機構(gòu)審定)等；二是進一步完善“科技人員”個人所得稅優(yōu)惠政策，鼓勵地方對科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅，研發(fā)機構(gòu)、高等院校的科研人員獲得股權(quán)獎勵暫不征收個人所得稅。對科技人員的非職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化取得的所得以及個人轉(zhuǎn)化科技成果取得的除股票(權(quán))、現(xiàn)金獎勵以外的其他形式的收入，制定相應(yīng)的個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。

加強科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化體系建設(shè)，提升轉(zhuǎn)化服務(wù)能力。打通技術(shù)轉(zhuǎn)移通道，加快完善全國技術(shù)交易市場體系，加強培養(yǎng)職業(yè)化技術(shù)轉(zhuǎn)移人才隊伍。提升知識產(chǎn)權(quán)司法能力，加強知識產(chǎn)權(quán)保護，推動知識產(chǎn)權(quán)證券化試點。深化促進科技和金融結(jié)合試點，豐富投貸聯(lián)動融資服務(wù)模式，鼓勵金融機構(gòu)為成果轉(zhuǎn)化拓展融資渠道，鼓勵和引導(dǎo)金融機構(gòu)參與產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新。