研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，是國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策，也是南京財(cái)稅部門運(yùn)用國(guó)家政策紅利深入落實(shí)南京市委市政府“創(chuàng)新名城”建設(shè)的重要舉措。政策實(shí)施成效如何？

近期，南京市2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳最新數(shù)據(jù)出爐：與四年前的2016年度相比，2020年度全市申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的企業(yè)數(shù)量從1960家增長(zhǎng)到12848家；研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除總額從85.99億元增長(zhǎng)到375.72億元，折算成企業(yè)所得稅減免從21.5億元增長(zhǎng)到93.93億元。數(shù)據(jù)爆發(fā)式增長(zhǎng)折射出該項(xiàng)政策在南京精準(zhǔn)落地，有效解決了企業(yè)申報(bào)過(guò)程中的“不愿”“不敢”“不會(huì)”，政策紅利從“紙上”走到“賬上”，企業(yè)從制造走向智造。

簡(jiǎn)化程序，打消企業(yè)“不愿”的念頭

時(shí)間回溯到2016年度，彼時(shí)南京共有企業(yè)所得稅征管戶26.55萬(wàn)戶，而全市申請(qǐng)并享受到加計(jì)扣除政策的企業(yè)僅1960戶，加計(jì)扣除總額85.99億元。研發(fā)投入越多，應(yīng)納稅所得額扣抵就越多，本是惠企利好政策為何得不到回應(yīng)？南京市財(cái)政局對(duì)全市企業(yè)展開(kāi)摸底調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)放棄申報(bào)的主要原因在于申報(bào)程序煩瑣、耗時(shí)長(zhǎng)、要求嚴(yán)。

“取消企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目由科技或工信部門進(jìn)行確認(rèn)以及向稅務(wù)部門進(jìn)行登記的環(huán)節(jié)；取消企業(yè)研發(fā)費(fèi)用向稅務(wù)部門備案后才能享受加計(jì)扣除的環(huán)節(jié)，由企業(yè)自行判別并計(jì)算研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋粚?shí)施網(wǎng)上直報(bào)，企業(yè)依規(guī)計(jì)算的加計(jì)扣除減免稅額，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)直接填報(bào)并享受?！蹦暇┦胸?cái)政局企業(yè)處副處長(zhǎng)侯祥農(nóng)介紹說(shuō)，聚焦調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從2018年始，南京市財(cái)政局會(huì)同市稅務(wù)、科技、工信部門，對(duì)南京市落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策實(shí)施辦法逐年完善，并以市委1號(hào)文件配套實(shí)施細(xì)則印發(fā)，從頂層設(shè)計(jì)上落實(shí)“企業(yè)自主決定研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，自行判別并計(jì)算加計(jì)扣除減免稅額”的“放管服”改革目標(biāo)。

“如今，只需填寫幾張報(bào)表，在網(wǎng)上提交給電子稅務(wù)局，足不出戶就辦好了?！蹦暇┲Z爾曼生物技術(shù)股份有限公司是一家專注于醫(yī)學(xué)診斷產(chǎn)品的研發(fā)創(chuàng)新型公司，2020年度申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除減免了近260萬(wàn)元稅費(fèi)。說(shuō)起申報(bào)程序的變化，諾爾曼生物財(cái)務(wù)總監(jiān)馬洪浪感慨頗深，“過(guò)去，企業(yè)確定的每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目先要跑科技或工信部門進(jìn)行審核與確認(rèn)，再去稅務(wù)部門對(duì)審核確認(rèn)后的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)登記。加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)，還要向稅務(wù)部門報(bào)送研發(fā)費(fèi)用備案材料且填寫的內(nèi)容又多，不僅填寫匯總表，還要根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)逐項(xiàng)填寫”。

審慎容錯(cuò)，消除企業(yè)“不敢”的顧慮

由于國(guó)家出臺(tái)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用相關(guān)政策條款較為原則和寬泛，企業(yè)一度擔(dān)憂因政策理解差錯(cuò)或申報(bào)過(guò)失帶來(lái)不利后果。

“出于合法合規(guī)性考慮，主要擔(dān)心因申報(bào)偏差引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)后期的企業(yè)信用、企業(yè)融資、政府資助、達(dá)標(biāo)晉級(jí)、高企申報(bào)、引進(jìn)投資人等造成影響?！蹦暇┮患裔t(yī)療科技有限公司負(fù)責(zé)人坦承前些年放棄申報(bào)的原因。

像這樣，為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，眾多研發(fā)企業(yè)不敢將拿捏不準(zhǔn)的相關(guān)費(fèi)用支出歸集為研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，更有不少制造業(yè)企業(yè)直接放棄申報(bào)。中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所合伙人、技術(shù)總監(jiān)戴旭峰分析說(shuō)，一些傳統(tǒng)的制造業(yè)企業(yè)，盡管也重視產(chǎn)品和技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)，但是沒(méi)有形成相應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)或?qū)ψ灾髁㈨?xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合規(guī)定缺乏自信，他們擔(dān)心政策運(yùn)用不當(dāng)，引起稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)此，修訂后的實(shí)施辦法給企業(yè)服下了“定心丸”?！爸灰皇瞧垓_、隱瞞，而是因政策理解不準(zhǔn)、計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致多扣除費(fèi)用，造成少繳稅款的，依法補(bǔ)繳稅款、滯納金，不定性為偷稅。”南京創(chuàng)優(yōu)科技有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理盛麗霞高興地說(shuō)，相關(guān)部門審慎容錯(cuò)，企業(yè)再無(wú)后顧之憂，申報(bào)享受加計(jì)扣除減免稅額逐年遞增，連續(xù)三個(gè)年度分別減稅36.52萬(wàn)元、43.61萬(wàn)元、55.31萬(wàn)元。

與此同時(shí)，實(shí)施辦法中對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不再由企業(yè)“背鍋”，且申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的“皮球”也不再踢給企業(yè)?！叭绻悇?wù)部門對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議，不用企業(yè)去解釋說(shuō)明，而是由稅務(wù)部門將企業(yè)留存?zhèn)洳榈难邪l(fā)項(xiàng)目資料送科技部門請(qǐng)專家鑒定，由科技部門出具鑒定意見(jiàn)?！蹦暇┦卸悇?wù)局企業(yè)所得稅處二級(jí)調(diào)研員姜學(xué)峰說(shuō)，在辦理過(guò)程中，相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，實(shí)事求是，解決企業(yè)后顧之憂。

全程服務(wù)，化解企業(yè)“不會(huì)”的煩惱

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的適用范圍是什么？哪些費(fèi)用支出可以納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？初次申報(bào)如何入手？諸如此類的問(wèn)題困擾著眾多小微企業(yè)，但因自身“本領(lǐng)”有限，即使政策再優(yōu)惠，也只能干著急。

為此，從2018年始，南京市財(cái)政局通過(guò)政府購(gòu)買服務(wù)方式，經(jīng)招標(biāo)聘請(qǐng)了中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所等8家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，為全市有研發(fā)投入且有輔導(dǎo)意愿的初次申報(bào)企業(yè)及科技型中小企業(yè)，提供研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策全過(guò)程中介服務(wù)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供全過(guò)程服務(wù)費(fèi)用為每家企業(yè)6500元。“企業(yè)只需承擔(dān)1000元的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告費(fèi)用，其余5500元由市財(cái)政安排。”侯祥農(nóng)說(shuō)，此舉目的在于增長(zhǎng)企業(yè)本領(lǐng)的同時(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓更多企業(yè)享受政策實(shí)惠。

中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所為諾爾曼生物提供咨詢服務(wù)，企業(yè)受益頗多。“研發(fā)投入從2018年度的1590萬(wàn)元增長(zhǎng)到2019年度的1950萬(wàn)元，再到2020年度2300萬(wàn)元。”馬洪浪列出一組數(shù)據(jù)說(shuō)，政策引導(dǎo)下，公司加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，加速了國(guó)產(chǎn)替代進(jìn)口的進(jìn)程。目前已建成集產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體，擁有醫(yī)療診斷領(lǐng)域完整的產(chǎn)業(yè)鏈。

“今年，政策再次加力，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，而且企業(yè)在三季度申報(bào)時(shí)就可以對(duì)上半年發(fā)生的研發(fā)支出加計(jì)扣除，這是極大的利好?！苯獙W(xué)峰表示，為了讓好政策最大限度地為企業(yè)所了解和享受，今年，稅務(wù)部門結(jié)合研發(fā)新政，通過(guò)線上和線下方式開(kāi)展 了41場(chǎng)政策宣講，受眾達(dá)11412人次，并將繼續(xù)強(qiáng)化政策宣傳解讀，及時(shí)解決企業(yè)的涉稅訴求，營(yíng)造良好的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投資環(huán)境。同時(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，針對(duì)有研發(fā)費(fèi)用發(fā)生而未申報(bào)享受加計(jì)扣除的企業(yè)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)進(jìn)行政策提醒，確保稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享。