恭喜！15項補(bǔ)貼個稅免了！國家宣布稅改大動作！
告訴大家一個好消息：個稅政策已經(jīng)有新的進(jìn)展了！在單位里至少有15種情況不用繳個稅。從這個5月開始，稅改正式開始，《個人所得稅法》的修訂已列入預(yù)備審議項目，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策5月1日起正式實施，稅改開始了，所有會計人必須了解到位，否則無法正確處理稅務(wù)工作。
提要：
1、3月提出的個稅改革政策終于有新的進(jìn)展，不過要告訴大家一個好消息先，今天起有15種情況可免去個稅了。
2、5月1日起，開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策實施，將有一大波人能享受優(yōu)惠政策。
3、《個人所得稅法》的修訂已列入預(yù)備審議項目，起征點越來越近了。
個稅一直是大家關(guān)心的問題，今天要告訴大家的是，單位發(fā)的這15種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可免去個稅！也就是說部分情況不用征收個人所得稅，快來看吧。
1按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
2延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。其中：
（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；
（2）除上述（1）項所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。
3獨生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費，不征收個人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得。獨生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。
4生活補(bǔ)貼
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費范圍確定問題的通知》 （國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，生活補(bǔ)助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。
5救濟(jì)金
救濟(jì)金免納個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費。
6撫恤金
根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：撫恤金免納個人所得稅。
7工傷補(bǔ)貼
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護(hù)理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。”
8差旅費津貼
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條的規(guī)定：“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。
具體免征額標(biāo)準(zhǔn)，參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。
9誤餐費
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。
而一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
10離、退休人員生活補(bǔ)助
根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費免征個人所得稅。
11公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。
之所以要扣除一定標(biāo)準(zhǔn)，是因為公務(wù)用車補(bǔ)貼在內(nèi)的公務(wù)交通補(bǔ)貼中包含一定比例的公務(wù)費用，這部分公務(wù)費用應(yīng)由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工的個人所得，也不征收個人所得稅。
天津標(biāo)準(zhǔn)：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補(bǔ)貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過500元（含500元）。其中，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補(bǔ)貼，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但每月最高不得超過500元（含500元）?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個人取得通訊補(bǔ)貼收入有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2017年9月25日 公告2017年第7號）
12生育津貼
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。
13軍糧差價補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補(bǔ)助等
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：
（1）政府特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助；獨生子女保健費；子女保教補(bǔ)助費；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補(bǔ)貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個稅。
（2）暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補(bǔ)貼。
14商業(yè)健康保險
《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
15供暖費補(bǔ)貼
按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)在個稅稅前扣除，其中北京市等沒有標(biāo)準(zhǔn)，全額合并工資薪金繳納個稅，內(nèi)蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
【例】遼寧?。焊鶕?jù)《關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號)文件規(guī)定: “一、 關(guān)于個人取得的采暖征收個人所得稅問題，個人領(lǐng)取的采暖費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個人所得稅。”
個稅進(jìn)展一《個人所得稅法》的修訂已列入預(yù)備審議項目，出臺的時間越來越快了
4月24日，《全國人大常委會2018年立法工作計劃》發(fā)布，其中，廣為關(guān)注的《個人所得稅法》的修訂已列入預(yù)備審議項目，個稅起征點已經(jīng)確定提高，目前還待政策決定額數(shù)。也就是說，個稅改革越來越近了，老百姓們的收入又能進(jìn)一步提高了。
個稅進(jìn)展二個稅改革優(yōu)惠政策終于出臺！5月1日起開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知
為貫徹落實黨的十九大精神，推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)，對養(yǎng)老保險第三支柱進(jìn)行有益探索，現(xiàn)就開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于試點政策
（一）試點地區(qū)及時間。
自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。
（二）試點政策內(nèi)容。
對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。
詳細(xì)內(nèi)容：好消息！個稅改革優(yōu)惠政策終于出臺！將影響每個人的收入！
稅率政策開始，5月1日起實施
按照黨中央、國務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負(fù)，會議決定，從2018年5月1日起，
1稅率正式調(diào)整至16%、10%
一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%
將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。
2一般納稅人可轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。
將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
三是對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。
實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
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