“工資薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別？

1.兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不 存在這種關(guān)系。

個(gè)人與用人單位之間是否存在雇傭關(guān)系，可根據(jù) 國稅函[2006]526號文件以及國家稅務(wù)總局2011年第27號公告的精神判定，即：任職受雇應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（1）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

（2）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入；

（3）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；

（4）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

2.個(gè)人所得稅以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人向個(gè)人支付以下所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

也就是說，企業(yè)不管是向個(gè)人支付工資、薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，都有代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。

3.勞務(wù)報(bào)酬的開具發(fā)票和入賬問題：

（1）勞務(wù)報(bào)酬屬于外部勞務(wù)服務(wù)，個(gè)人向單位提供勞務(wù)服務(wù)，屬于增值稅范疇，應(yīng)開具普通發(fā)票。單位向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。

（2）注意增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定和各地的處理（3萬元免征增值稅的規(guī)定）。

也就是說，企業(yè)向個(gè)人支付工資、薪金時(shí)不需要開具發(fā)票，只需要代扣代繳個(gè)稅；

但是向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，除了代扣代繳個(gè)稅，還需要取得發(fā)票才能稅前扣除或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號：保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人的傭金，可以由申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票）。

4.稅目稅率表

  （1）工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為：

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得，在減除法定費(fèi)用后適用稅率20%，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的實(shí)行加成征收。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。