在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種債權債務行為。債權債務如何進行賬務、稅務處理，這里面的門門道道可真不少，一不小心就會犯錯。下面，我們以債權人的身份，跟著案例學習債權處理的知識吧！

案例一

        青蛙公司賣了一批帳篷給蝴蝶公司，出售價100萬元（不含增值稅）。青蛙公司入賬時應作：

借：應收賬款——蝴蝶公司      100

        貸：主營業(yè)務收入        100      

        后來，蝴蝶公司延期支付貨款，青蛙公司向蝴蝶公司收取了10萬元滯納金存入銀行。青蛙公司入賬時應作：

借：銀行存款            10

        貸：主營業(yè)務收入    10

政策延伸

        根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！?

     青蛙公司因應收賬款向蝴蝶公司收取的10萬元滯納金屬于價外費用，企業(yè)應將該筆價外收入并入銷售額中繳納增值稅。如該筆滯納金屬于含稅價的，還應根據(jù)青蛙公司性質(zhì)換算成不含增值稅的金額。

 如果青蛙公司這筆錢收不回來了，怎么辦？

如果最終無法將該筆應收賬款收回

 扣除丨產(chǎn)生的壞賬損失符合條件的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 申報丨青蛙公司應按照國家稅務總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除。

 匯算清繳丨企業(yè)所得稅年度申報時，填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》第10欄“貨幣資產(chǎn)損失”納稅調(diào)整金額-100萬，填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第34欄“資產(chǎn)損失”調(diào)減金額100萬。

 賬務處理丨企業(yè)按照管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應收賬款：

借：壞賬準備        100

       貸：應收賬款    100

         如果企業(yè)在此之前已經(jīng)就該筆應收賬款計提壞賬準備的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。

無法稅前扣除的情況

 匯算清繳丨該公司當年度匯算清繳時應對計提的壞賬準備做納稅調(diào)增處理。匯算清繳時，應填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第33欄“資產(chǎn)減值準備金”調(diào)增計提金額。

 賬務處理丨企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按應計提的壞賬準備（假設企業(yè)當期應計提壞賬準備30萬，且壞賬準備期初無余額）：

借：資產(chǎn)減值損失        30

        貸：壞賬準備        30

如果青蛙公司在以后期間又收回了這筆已確認壞賬損失的應收賬款，要怎么處理？

已確認壞賬又收回賬款的情況

 匯算清繳丨根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定：“企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入?！痹撈髽I(yè)在年度匯算清繳時應進行納稅調(diào)增處理。

  賬務處理丨企業(yè)應按實際收回的金額（假設收回20萬）：

借：銀行存款         20

        貸：壞賬準備     20

案例二

        青蛙公司借給蝴蝶公司一筆1000萬元（不含增值稅）的短期借款，利息4%，按季計提。青蛙公司入賬時應作：

借：其他應收款——蝴蝶公司       1000

        貸：銀行存款              1000

按季度計提利息時：

借：應收利息         10

       貸：利息收入     10

實際收到利息時：

借：銀行存款        10

       貸：應收利息    10

這么多時間節(jié)點，青蛙公司的利息收益，要不要繳稅？什么時候要繳稅呢？

增值稅方面

        全面營改增后，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用而取得的利息收入應按貸款服務繳納增值稅。

答：所以是需要繳稅的哦！

那應何時確認增值稅納稅義務發(fā)生時間呢？

   根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?

答：因此，上例中確認利息收入的增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，但如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

企業(yè)所得稅方面

     根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)?！币虼?，企業(yè)應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，而非實際收到利息的時間。

答：即使債務人未及時支付利息，債權人仍應按合同約定的日期確認利息收入計算繳納企業(yè)所得稅。

該筆借款最終沒有收回怎么辦？

        企業(yè)最終無法收回該筆借款的，根據(jù)國家稅務總局公告2011年25號規(guī)定，符合條件的可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除。但企業(yè)應先根據(jù)國家稅務總局公告2011年25號規(guī)定，申請作為企業(yè)資產(chǎn)損失進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

答：該部分賬務處理為“其他應收款”，與案例一中的“應收賬款”處理一致。

        債權處理的學問原來有這么多??！大家記得收藏起來慢慢學習哦，下次，我們一起來學習債務處理的知識吧！