2023年中央經(jīng)濟工作會議提出，要“謀劃新一輪財稅體制改革”?！靶乱惠啞币馕吨敹愺w制改革必將是大力度、系統(tǒng)且全面的。推進新一輪財稅體制改革，要立足當前經(jīng)濟運行的現(xiàn)實矛盾，適應(yīng)中國式現(xiàn)代化的發(fā)展要求。

健全現(xiàn)代預(yù)算制度

預(yù)算制度直接關(guān)乎財政治理效能，全面規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度是保證財政政策有效貫徹、財政體制穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)性支撐。黨的十八大以來，預(yù)算制度改革持續(xù)推動，現(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)初見成效，但與國家治理現(xiàn)代化的要求仍存在一定差距。同時，當前和今后一個時期，財政運行都將處于緊平衡狀態(tài)，必須保證財政資源配置“好鋼用在刀刃上”，預(yù)算資金安排必須集約高效。因此，要健全現(xiàn)代預(yù)算制度，提升財政管理效能。

一是“強統(tǒng)籌”。要加大財政收入統(tǒng)籌力度，加強財政“四本預(yù)算”的銜接與政府性資源統(tǒng)籌管理。要大力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)先“三?！敝С?，大力壓減無效、低效支出，嚴控一般性支出，推動零基預(yù)算改革，破除支出固化格局。

二是“重績效”。要完善績效指標體系，優(yōu)化評價規(guī)則，增強績效評價結(jié)果科學(xué)性。同時，加強績效結(jié)果應(yīng)用，根據(jù)績效評價結(jié)果安排或調(diào)整項目預(yù)算，強化績效約束，提高資金使用效率。

三是“立標準”。要大力推動預(yù)算支出標準化改革，在健全公共服務(wù)保障標準體系的基礎(chǔ)上，因時因地、分檔分類、動態(tài)化地設(shè)立預(yù)算支出標準，并將其作為預(yù)算編制的基本依據(jù)。

四是“信息化”。完善預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，貫通中央與地方預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，促進財政部門與業(yè)務(wù)主管部門信息共享，支撐績效管理與預(yù)算管理深度融合，提高各級政府預(yù)算管理規(guī)范化和標準化水平，推動預(yù)算管理現(xiàn)代化。

五是“嚴監(jiān)督”。要不斷完善財會監(jiān)督體系和工作機制，加大財會監(jiān)督力度。不斷擴展預(yù)決算公開范圍，優(yōu)化公開形式，提升預(yù)算透明度，發(fā)揮多種監(jiān)督方式的協(xié)同效應(yīng)。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

黨的十八屆三中全會以來，完善稅收制度作為財稅體制改革的重點任務(wù)被深入推進，增值稅、消費稅、個人所得稅、資源稅、環(huán)境保護稅等稅種的制度建設(shè)取得重大進展，稅收制度現(xiàn)代化特征不斷顯現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，黨的二十大報告著重強調(diào)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，旨在進一步推動稅收治理能力提升。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，仍要以稅制建設(shè)為載體，通過稅制要素的科學(xué)設(shè)計與不同稅種的合理搭配，逐步提高直接稅比重，實現(xiàn)收入、效率與公平三大目標的平衡。

首先，保證收入目標，即保障充足的稅收收入，確保財政職能有效發(fā)揮。特別是在財政運行壓力持續(xù)加大的背景下，實現(xiàn)收入目標更為重要。在稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中，保證收入目標意味著保持宏觀稅負基本穩(wěn)定，并在這一前提下進行有增有減的結(jié)構(gòu)性稅制調(diào)整。

其次，講求效率目標，即進一步增強稅制的效率屬性，著力推動高質(zhì)量發(fā)展。一是突出增值稅稅收中性，減少對經(jīng)濟活動的干預(yù)。要積極推進增值稅“三檔并兩檔”改革，延長增值稅抵扣鏈條，最大程度保證資源配置效率。二是結(jié)合當前消費水平，調(diào)整消費稅征稅范圍和稅率。可考慮將高檔藝術(shù)品、私人飛機、高檔服務(wù)、塑料制品等納入征收范圍，引導(dǎo)合理消費。三是協(xié)調(diào)稅制建設(shè)與稅收優(yōu)惠的關(guān)系，加強對創(chuàng)新的支持力度。當前，我國稅收對于創(chuàng)新的支持多以稅收優(yōu)惠為主，在基礎(chǔ)稅制設(shè)計中少有對創(chuàng)新的鼓勵。例如，可借鑒西方國家實行資本利得稅的經(jīng)驗做法，區(qū)分持股時間長短，規(guī)定長期股權(quán)投資適用較低的稅率。此外，要提高稅收優(yōu)惠的精確性，由支持“創(chuàng)新主體”向支持“創(chuàng)新行為”轉(zhuǎn)變。

最后，強調(diào)公平目標，即增強稅制調(diào)節(jié)收入分配的能力，健全以所得稅和財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系。一是完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。要進一步將經(jīng)營所得，以及利息、股息、紅利所得等財產(chǎn)性收入納入綜合征收范圍，并通過加強對高收入行業(yè)和高收入群體的稅收監(jiān)管，增強個人所得稅收入調(diào)節(jié)功能。同時，可考慮增加專項附加扣除項目，合理設(shè)置扣除額度，減輕中低收入群體的負擔(dān)。二是結(jié)構(gòu)性調(diào)整增值稅稅負。為減少增值稅的累退性影響，可考慮將減稅效應(yīng)向低收入群體傾斜，對在這一群體消費結(jié)構(gòu)中占比較高的食品、衣服等生活必需品采取增值稅零稅率；對影響其生活成本的電力、自來水和熱力等，在保證基本稅率不變的前提下，允許其以較低稅率繳納。三是在長期范圍內(nèi)逐步增加財產(chǎn)稅的規(guī)模。財產(chǎn)稅涉及財富存量，是西方國家調(diào)節(jié)收入分配的重要稅制手段。應(yīng)穩(wěn)妥推動房地產(chǎn)稅落地出臺，增強稅制的再分配功能。

理順政府間財政關(guān)系

歷次財稅體制改革都繞不開政府間財政關(guān)系的調(diào)整。1994年分稅制改革重構(gòu)了政府間財政關(guān)系格局，重點規(guī)范了中央與地方收入劃分。黨的十八屆三中全會以來，圍繞中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，我國進行了多領(lǐng)域的系統(tǒng)性調(diào)整，同時在全面“營改增”后重新調(diào)整了增值稅收入劃分改革方案。根據(jù)黨的二十大報告以及2023年全國財政工作會議的安排部署，新一輪財稅體制改革將側(cè)重從完善轉(zhuǎn)移支付體系入手來理順政府間財政關(guān)系，并著眼于地方財政運行壓力，逐步健全地方稅體系、適度優(yōu)化中央與地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)。

一是完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。近年來，中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模持續(xù)攀升，2023年已突破10萬億元，接近全國一般公共預(yù)算收入的一半，在中央與地方財政關(guān)系中占據(jù)重要地位。日漸清晰的政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分也為完善財政轉(zhuǎn)移支付體系提供了良好契機。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，重點在于明確不同類型轉(zhuǎn)移支付的功能分類：一般性轉(zhuǎn)移支付要聚焦地區(qū)財力均衡，力求穩(wěn)定增長、減少限制、科學(xué)分配；專項轉(zhuǎn)移支付要聚焦黨中央重大決策部署，力求強化激勵、定向精準，退出競爭性領(lǐng)域；共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付聚焦事權(quán)的有效履行，力求事權(quán)、支出責(zé)任與財力相適應(yīng)。此外，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，還要不斷優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付分配辦法，合理評估地方財力差異、事權(quán)履行成本差異、稅基與稅收差異，實現(xiàn)區(qū)域均衡并形成有效激勵。

二是健全地方稅體系，培育地方自主稅源。近年來，受經(jīng)濟下行壓力加大、大規(guī)模減稅降費和新冠肺炎疫情沖擊等因素影響，地方財政收支矛盾凸顯，財政運行處于緊平衡狀態(tài)，健全地方稅體系更為迫切。健全地方稅體系，需要培育地方自主稅源，形成穩(wěn)定的地方自有收入，同時賦予地方適當稅收管理權(quán)。在地方稅體系建設(shè)中，社會各界對房地產(chǎn)稅寄予厚望，然而其開征難度大、復(fù)雜程度高，出臺尚需合適時機?，F(xiàn)階段仍需依賴以共享稅為主的收入劃分模式，可根據(jù)地區(qū)稅基、人口、消費能力等因素，進一步完善共享方式及比例。同時，積極穩(wěn)妥推動消費稅后移征稅環(huán)節(jié)，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收逐步調(diào)整為批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，并將其下放地方，在完善消費稅制度的同時充實地方自主收入。

三是適度優(yōu)化中央和地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)，緩解地方財政壓力。去年召開的中央金融工作會議明確提出，要建立防范化解地方債務(wù)風(fēng)險長效機制，建立同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理機制，優(yōu)化中央和地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)。地方隱性債務(wù)問題的根源在于地方政府事權(quán)、支出責(zé)任與財力的不相適應(yīng)。防范與化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險，短期內(nèi)可選擇以成本更低且周期更長的中央債務(wù)緩解地方財政壓力，即中央適度增加債務(wù)占比，然后通過轉(zhuǎn)移支付給予地方財力支持。但長遠來看，地方隱性債務(wù)風(fēng)險的化解，需要借助于中央與地方財政關(guān)系的調(diào)整、政府債務(wù)管理機制的完善以及財政與金融政策的協(xié)調(diào)配合。