今年超4萬億元一攬子稅費支持政策，緩解企業(yè)等市場主體資金困難，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。其中部分政策屬于階段性優(yōu)惠政策，不少將在今年底或明年初到期，這些政策是否延續(xù)備受市場關(guān)注。

不久前的中央經(jīng)濟工作會議要求，明年積極財政政策要加力提效。財政部副部長許宏才隨后在解讀明年財政政策重點時表示，受國際國內(nèi)形勢影響，2023年一些企業(yè)特別是中小微企業(yè)仍將面臨困難，對于現(xiàn)行減稅降費、退稅緩稅等措施，要根據(jù)實際情況，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化，突出對中小微企業(yè)、個體工商戶以及特困行業(yè)的支持，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和提升創(chuàng)新能力。

多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，當前經(jīng)濟下行壓力依然較大，企業(yè)依然比較困難，部分針對小微、個體戶、困難行業(yè)的稅費支持政策到期可以考慮延續(xù)，比如增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策等，給予企業(yè)必要的支持，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，從而保市場主體、保就業(yè)、保民生。部分稅費支持政策可以進一步完善，比如增值稅留抵退稅政策等，以便惠及更多納稅人。

2023稅費政策延續(xù)年

從往年看，一些行之有效的階段性稅費支持政策不斷完善并延續(xù)，成為給企業(yè)紓困、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的關(guān)鍵一招。

今年為應(yīng)對疫情沖擊等，中國實施力度空前的一攬子稅費支持政策，除了傳統(tǒng)的減稅降費外，還包括大規(guī)模增值稅留抵退稅、緩稅費等，而且這些政策有些屬于制度性政策，長期有效，有些屬于階段性政策，不少在今年底或者明年初到期。而在當前經(jīng)濟社會形勢下，部分行之有效的優(yōu)惠政策延續(xù)是不少業(yè)內(nèi)專家的共識。

“由于近三年疫情對于經(jīng)濟社會的深入影響，以及國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的不確定，作為跨周期調(diào)節(jié)的一些稅費支持政策應(yīng)該考慮適度延續(xù)?！北本﹪視媽W院教授李旭紅告訴第一財經(jīng)。

普華永道中國行業(yè)發(fā)展與稅務(wù)戰(zhàn)略主管合伙人李軍表示，今年年底到期的稅費支持政策主要包括兩部分，一是對于小微企業(yè)及個體工商戶的稅費減免政策；二是對于特定行業(yè)，比如生活性服務(wù)業(yè)、公共交通運輸、快遞收派等困難行業(yè)實行較大力度的加計抵減、免征增值稅等。這些政策的出臺主要緣于疫情給中小微企業(yè)及餐飲、旅游、快遞、旅客運輸?shù)确?wù)業(yè)帶來了巨大的沖擊，國家有必要在稅收上對這些企業(yè)予以支持。

“目前，我國經(jīng)濟處在疫情后剛開始回暖的過程中，這些企業(yè)的困難仍然存在，因此，這些紓困政策仍然有必要在2023年延續(xù)。”李軍說。

上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院副院長田志偉對第一財經(jīng)稱，中國實施多年的減稅降費改革，現(xiàn)階段我國的廣義和狹義宏觀稅負均明顯低于發(fā)達國家，也低于處于同一發(fā)展水平的國家。因此，我國未來繼續(xù)進行大規(guī)模持續(xù)性減稅降費的空間不大。但考慮到2023年是新冠疫情之后，我國經(jīng)濟復(fù)蘇的重要一年，應(yīng)注重結(jié)構(gòu)性減稅降費，將減稅降費的重點放到重點企業(yè)以及重點行業(yè)之上，而小微企業(yè)、個體戶、困難行業(yè)顯然是下一步到期稅費支持政策延續(xù)的主要對象。

為了幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)，中國6000多萬戶增值稅小規(guī)模納稅人從今年4月1日至12月31日享受免征3%征收率的增值稅優(yōu)惠政策。另外增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅起征點每月15萬元優(yōu)惠政策，也將在今年底到期。小型微利企業(yè)和個體戶年應(yīng)納稅額不超過100萬元部分，分別在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅和個人所得稅，也在今年底到期等。

田志偉建議，明年延續(xù)上述增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)、個體戶再減半征稅優(yōu)惠政策。

國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，今年前10個月，個體工商戶享受減稅降費3285億元，預(yù)計全年4300億元左右。

田志偉建議，今年底到期的快遞收派服務(wù)、公共運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策也應(yīng)延續(xù)。中小微企業(yè)新購置500萬元以上設(shè)備、器具所得稅扣除優(yōu)惠政策也可以延續(xù)。

為了激勵企業(yè)創(chuàng)新，國務(wù)院在第四季度對現(xiàn)行按75%稅前加計扣除研發(fā)費用的，統(tǒng)一提高到100%，以鼓勵改造和更新設(shè)備。另外，為了幫助制造業(yè)紓困，今年多次延期的制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅費政策，在明年初陸續(xù)到期。這些政策未來是否延續(xù)也備受關(guān)注。

留抵退稅進一步優(yōu)化

今年超4萬億元稅費支持政策中，增值稅留抵退稅規(guī)模就超過2.3萬億元，成為今年稅費支持政策的主力。未來增值稅留抵退稅政策走向牽動著企業(yè)的心。

從今年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實施來看，除了針對所有小微、個體戶外，大中型企業(yè)享受全額退還增值稅留抵稅額的行業(yè)范圍不斷擴大，從原先的制造業(yè)等六個行業(yè)，擴大至住宿和餐飲等14個行業(yè)。而且退稅進度不斷加快，基本在上半年完成。

李軍表示，國家在2022年初及時擴大留抵退稅政策，惠及中小微企業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、科研技術(shù)企業(yè)以及大量生產(chǎn)生活性服務(wù)企業(yè)，幫助企業(yè)緩解了疫情情況下的現(xiàn)金流壓力。除疫情影響外，留抵退稅也是與國際接軌、完善增值稅稅制的重要一環(huán)。

12月27日，十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議增值稅法草案，草案明確，當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者予以退還。

李旭紅表示，留抵退稅政策是增值稅政策的有機組成部分，通過增值稅立法落實稅收法定之后，將可以使該項制度的確定性進一步增強，市場的預(yù)期也更為清晰，逐漸將其從階段性的稅費支持政策發(fā)展成為規(guī)范化的保障增值稅中性的一項制度安排。

“留抵退稅政策不會隨著疫情的結(jié)束而取消，而將隨著增值稅立法的進程并視財政承受能力進一步擴大和完善。例如，將留抵退稅政策逐步擴大到所有行業(yè)、企業(yè)，建立較為簡潔和規(guī)范的留抵退稅操作程序，讓納稅人可以更加簡便、準確地每月計算確認留抵退稅額，是我們可以考慮的完善方向?！崩钴娬f。

田志偉表示，目前符合納稅信用評級為A級或B級的企業(yè)，才有資格享受增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策。從現(xiàn)行納稅信用評級規(guī)則來看，共分為A、B、C、D、M五個等級。一個新成立的企業(yè)可能需要16~28個月才能評為B級，進而獲得增值稅留抵退稅的資格。而部分新設(shè)立企業(yè)往往具有投資支出大而銷售收入少的特點，易形成較大的增值稅留抵稅額，亟待增值稅留抵退稅政策的支持。但貿(mào)然放開新設(shè)立企業(yè)的增值稅留抵退稅政策的確會形成一定的偷逃稅風險。

“建議允許新設(shè)企業(yè)在不滿一個評價年度時提前向稅務(wù)機關(guān)申請進行納稅信用評級。從而在控制偷逃稅風險的情況下，擴大留抵退稅政策的適用范圍，幫助資質(zhì)良好的新設(shè)企業(yè)減輕成立初期的經(jīng)營成本，助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)?！碧镏緜フf。

當然，由于今年大量退還了存量留抵稅額，這消化了此前積壓的留抵稅額。財政部原部長樓繼偉近日公開表示，以前結(jié)存的留抵稅額有3萬億元以上，今年大部分已經(jīng)消化，明年留抵退稅效果會減弱。

李軍認為，今年為了緩解疫情對經(jīng)濟的負面影響，政府對于企業(yè)的稅費支持力度超過4萬億元。隨著疫情政策的調(diào)整，民眾對于未來的經(jīng)濟形勢逐步轉(zhuǎn)向樂觀，2023年我國的經(jīng)濟很可能相應(yīng)回暖，給企業(yè)帶來發(fā)展契機。在對未來經(jīng)濟預(yù)判向好的情況下，同時考慮到去年大量企業(yè)已經(jīng)一次性取得存量留抵退稅，明年的稅費支持力度相比今年可能有所下降。

“要注重稅費減免的規(guī)模管理，注重積極財政政策的科學性，使其與財政可持續(xù)性發(fā)展相適應(yīng)，形成稅收與經(jīng)濟間的良性循環(huán)，相互促進。合理的企業(yè)稅收負擔是促進經(jīng)濟發(fā)展的助推器，同時，企業(yè)的發(fā)展也構(gòu)成了經(jīng)濟增長的穩(wěn)定器，而財政的可持續(xù)性以經(jīng)濟的良性健康發(fā)展作為基礎(chǔ)保障?！崩钚窦t說。

她表示，展望2023年，積極財政政策加力提效，在稅收領(lǐng)域，應(yīng)緊密結(jié)合新發(fā)展階段我國的國情與產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟、社會發(fā)展戰(zhàn)略，通過實施精準的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮更為顯著的作用，同時，積極發(fā)揮稅收征管數(shù)字化技術(shù)的潛能，提高辦稅效能，降低遵從成本，優(yōu)化營商環(huán)境，為市場主體減輕負擔，促進經(jīng)濟社會的發(fā)展。

李軍表示，明年稅費支持的重點仍然是小微企業(yè)以及特定行業(yè)，有可能會考慮進一步支持高科技企業(yè)、先進制造業(yè)以及研發(fā)及技術(shù)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，以進一步配合及推動中國的供給側(cè)改革，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。同時，建議稅費支持政策進一步考慮出口貿(mào)易的穩(wěn)定與發(fā)展，給予貨物及服務(wù)的出口退稅更多的便利和更寬松的環(huán)境。