費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

大家日常交流中常用的詞語“起征點(diǎn)”，在個人所得稅稅法的口徑上應(yīng)稱為“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”，是進(jìn)行工資薪金所得個人所得稅計(jì)算時可以扣除的最基本的項(xiàng)目。

從2011年9月1日起，個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至3500元/月。

社會保險(xiǎn)費(fèi)

按照《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定內(nèi)容，個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

假設(shè)小張某月工資總額為10000元，其工作所在地的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的個人負(fù)擔(dān)部分費(fèi)率分別為8%、1.5%、0.2%。

則其當(dāng)月在稅前可以扣除的社保費(fèi)為：

10000×（8%＋1.5%＋0.2%）=970（元）

另外，由單位全額負(fù)擔(dān)的工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的單位負(fù)擔(dān)部分一并不計(jì)入個人工資總額，不屬于工資薪金所得個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目。所以大家通常所說的扣除“五險(xiǎn)”實(shí)質(zhì)上是扣除“三險(xiǎn)”，而且是“三險(xiǎn)”的個人負(fù)擔(dān)部分。

住房公積金

按照《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定內(nèi)容，個人繳付的住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

假設(shè)小張個人繳付住房公積金的比例為10%，則其當(dāng)月在稅前可扣除的住房公積金為：

10000×10%=1000（元）

需要注意的是，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號）的規(guī)定，住房公積金允許扣除的最高繳費(fèi)比例為12%，超過部分不允許進(jìn)行稅前扣除。

年金

根據(jù)《財(cái)政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）的規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

假設(shè)小張按照5%扣繳企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分，則其當(dāng)月在稅前可扣除的年金為：

10000×4%=400（元）

商業(yè)健康保險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號）文件的規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

公益捐贈

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定內(nèi)容，個人通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

經(jīng)過高頓君的梳理

你的個人所得稅有哪些項(xiàng)目可扣除？

扣除標(biāo)準(zhǔn)又是多少？

你有木有清晰明了啦？

關(guān)系每個人錢包的事情

可要好好地記住啦！