案例

小A2017年所得15萬(wàn)元，應(yīng)辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)。小A認(rèn)為單位每月已足額扣繳其個(gè)人所得稅，沒(méi)有必要再進(jìn)行申報(bào)，自行申報(bào)是重復(fù)繳稅。

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))第三條的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

02

案例

小B先生去年工資收入只有118000元，可是公司財(cái)務(wù)卻提醒他別忘了3月31日前自行申報(bào)，明明工資收入不到12萬(wàn)，為啥還要自行申報(bào)呢？小B先生百思不得其解。原來(lái)小B于2017年6月進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，他的年所得兩項(xiàng)合并超過(guò)了12萬(wàn)元。

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))的規(guī)定，所稱(chēng)年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：

（一）工資、薪金所得；

（二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（七）利息、股息、紅利所得；

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（十）偶然所得；

（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

03

案例

C女士2017年取得各項(xiàng)收入為13萬(wàn)元，但在進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，卻被告知年收入未達(dá)12萬(wàn)元，無(wú)需申報(bào)。

解析：原來(lái)C女士年所得中包括工資所得、個(gè)人繳付的“三險(xiǎn)一金”、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債獲得利息收入、企業(yè)債卷利息、稿費(fèi)所得等。當(dāng)扣除個(gè)人繳付的“三險(xiǎn)一金”及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債獲得的利息收入后，C女士年所得并未達(dá)到12萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行自行申報(bào)。

溫馨提示

對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

一、個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得（即：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得）；

二、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得；

三、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金(簡(jiǎn)稱(chēng)“三險(xiǎn)一金”)。