《增值稅一般納稅人登記管理辦法》2月1日起施行，這幾點(diǎn)要注意！ 近日國家稅務(wù)總局公布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（以下簡稱“辦法”），自2018年2月1日起施行。各位親對(duì)增值稅一般納稅人登記工作提出了不少疑問，今天小編就帶著大家一起來學(xué)習(xí)，并就常見問題逐一解答，希望能幫助到您。

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有哪些？

        答：

        1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人, 以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主, 并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人, 年應(yīng)稅銷售額在50 萬元(含50 萬元) 以下的為小規(guī)模納稅人。

       2、發(fā)生營改增應(yīng)稅行為的納稅人, 年應(yīng)稅銷售額500 萬元(含500 萬元) 以下的為小規(guī)模納稅人。

       3、除上述規(guī)定以外的納稅人, 年應(yīng)稅銷售額在80 萬元(含80 萬元)以下的為小規(guī)模納稅人。

也就是說，年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，就應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

注意：

營改增納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的, 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算, 分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

舉例：某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）項(xiàng)目，假設(shè)存在以下4種情形：

甲商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）項(xiàng)目，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)發(fā)生增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)銷售額85萬元，應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）銷售額400萬元；

乙商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）項(xiàng)目，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)發(fā)生增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)銷售額70萬元，應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）銷售額505萬元；

丙商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）項(xiàng)目，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)發(fā)生增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)銷售額70萬元，應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）銷售額450萬元；

丁商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）項(xiàng)目，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)發(fā)生增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)銷售額85萬元，應(yīng)稅行為（餐飲服務(wù)）銷售額505萬元；

那么上述甲企業(yè)、乙企業(yè)和丁企業(yè)均應(yīng)辦理一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額如何計(jì)算？

        答：

        年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。

       注意：

         1、這里12個(gè)月或四個(gè)季度是滾動(dòng)計(jì)算的，并不單指公歷年度的1月1日至12月31日哦！

舉例：

某商業(yè)企業(yè)2016年10月1日至12月31日發(fā)生批發(fā)零售業(yè)務(wù)銷售額10萬元，2017年1月1日至9月30日發(fā)生批發(fā)零售業(yè)務(wù)銷售額72萬元，那么該企業(yè)在2016年10月至2017年9月期間連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過80萬元，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人。

2、上述應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，也包括減免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

3、對(duì)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照適用稅率(征收率)換算為不含稅的銷售額。

4、對(duì)于納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

可以不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍有哪些？

       答：

1、按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

第1款中的政策依據(jù)有兩個(gè)：一是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；二是根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件印發(fā)）第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)在多少日內(nèi)辦理一般納稅人登記？

      答：

      納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理一般納稅人登記；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)會(huì)寄送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到通知書的5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

      敲黑板！

這是新辦法變化最大的地方，達(dá)標(biāo)納稅人辦理一般納稅人登記的時(shí)限較以往縮短。

銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人如果未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理一般納稅人登記，有什么影響？

       答：

       對(duì)于逾期仍不辦理的納稅人，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

       同時(shí)根據(jù)蘇國稅發(fā)〔2010〕91號(hào)第二十五條：對(duì)于已達(dá)標(biāo)的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)未申請(qǐng)一般納稅人（不需要的除外）或因其他情形被主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令按適用稅率征稅的，主管國稅機(jī)關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票。

     也就是說，如果達(dá)標(biāo)納稅人逾期未辦理一般納稅人登記的，不僅僅需按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；并且無法申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。所以請(qǐng)大家一定要在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)來辦理一般納稅人登記哦！如何辦理，請(qǐng)往下看。

如何辦理一般納稅人登記？

      答：

      1、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

      2、納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；

      3、納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

一般納稅人生效之日是否可以由納稅人自行選擇？

      答：

     納稅人在辦理一般納稅人登記時(shí)，可以在《增值稅一般納稅人登記表》中自行選擇從當(dāng)月1日或次月1日生效。

政策依據(jù)：

      1、國家稅務(wù)總局令第43號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》

      2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅一般納稅人登記管理辦法>的政策解讀》

      3、國家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》